薪酬舞弊审计：调查方法与舞弊防范(1)

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薪酬舞弊审计：调查方法与舞弊防范

一、薪酬舞弊调查方法

方法 1、分析收款人地址或者账户

如果工资是自动存入银行账户，重复地址或者存款账户的

名单可能就会使虚构的员工或重复付款的舞弊手法暴露出来。

方法 2、重复的社会保险号码

因为每个员工都要求有一个社会保险号码，所以重复的社

会保险号码名单可以使虚构的员工暴露出来。

方法*、独立的薪酬分发

通过员工（而不是薪酬部门）分发薪酬工资卡并要求员工

积极确认，就能够发现虚构员工的手法。

方法*、加班批准

员工加班要有主管的批准，主要负责考勤卡，以及主管要

直接把考勤卡提交给人力薪酬部门，这些会助于减少加班的滥

用。

另外，人力薪酬部门应当浏览考勤报告并质疑明显的加班

滥用。

例如，考勤卡表现出一个部门只有一名员工加班或者有过

多的加班时间。通过检查原始文件，可能会发现未经批准的加

班时间和伪造的工时。

方法*、佣金

第一、比较佣金费用与销售数字，以检验其线性关系。

第二、编制员工已赚取佣金的比较分析表，验证比率和计

算的准确性。

第三、分析销售人员未收回的销售收入金额。

第四、确定在佣金金额计算方面的职责是适当分离的。佣

金的计算应当由销售部门之外的员工独立准备。

第五、联系随机的客户样本，以确认销售收入。

方法*、分析薪酬扣减额

对薪酬扣减的分析可能会揭露出虚构的员工或对信托账户

的滥用。虚构的员工通常没有税金、保险扣减或其他正常的扣

减。

因此，没有这些扣减项目的员工名单可能揭露出虚构的员

工。

扣税存款的分析可能揭示在税款被存入之前“信托账户”

##b##的税款已被“借走”，即使只借走了很短的一段时间。

比较支出日期和存入日期应可以揭露出“信托账户”的税款是

否已被借走。

另外，来自税务部门的拖欠薪酬税款的通知可以作为潜在

的信托账户税款“被借走”的舞弊征兆。

二、薪酬舞弊手法的防范

有两种基本的防范薪酬舞弊的方法：职责分离和定期的薪

酬审计与分析。

第一、职责分离

这些职责应当分离：

1、薪酬准备

2、薪酬支付（划进和扣税账户）

*、薪酬分发

*、薪酬账户的银行存款调节职能

*、人力资源部门的职能

如果准备薪酬的人不负责薪酬分发和调节，那么任何人要

成功地增加虚构的员工都是很困难的。也没有人能够"借"信托

账户的税，因为他们无法接近支付职能。在较小的公司中，这

个职能也可以由公司外部来执行且花费很少。

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摘要：

薪酬舞弊审计：调查方法与舞弊防范一、薪酬舞弊调查方法方法1、分析收款人地址或者账户如果工资是自动存入银行账户，重复地址或者存款账户的名单可能就会使虚构的员工或重复付款的舞弊手法暴露出来。方法2、重复的社会保险号码因为每个员工都要求有一个社会保险号码，所以重复的社会保险号码名单可以使虚构的员工暴露出来。方法*、独立的薪酬分发通过员工（而不是薪酬部门）分发薪酬工资卡并要求员工积极确认，就能够发现虚构员工的手法。方法*、加班批准员工加班要有主管的批准，主要负责考勤卡，以及主管要直接把考勤卡提交给人力薪酬部门，这些会助于减少加班的滥用。另外，人力薪酬部门应当浏览考勤报告并质疑明显的加班滥用。例如，考勤...

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