调研报告——财政的基础逻辑及其实践价值

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调研报告——财政的基础逻辑及其实践价值

（一）财政的基础逻辑：收支两域一体适用的实质性应然

准则

所谓财政的基础逻辑，是指贯通或适用于财政活动的全部

领域（即广义的财政收支领域亦即财政资源的开发和配置领

域）、用以作为衡量财政活动是否符合财政最终目的的实质性

的应然行为准则或行动逻辑。其要点有四：

第一，全域性。财政的基础逻辑必须是能够一体适用于财

政实践的全部领域的行为逻辑或行为准则，它不同于仅仅适用

于财政的部分领域的行为逻辑或行为准则。财政资源的开发

（即广义财政征收领域）与财政资源的配置（即广义财政支出

领域）是财政活动的两大领域。这两大财政领域既有共同的行

为逻辑或行为准则（即财政基础逻辑），又各有其独特的行为

逻辑或行为准则。例如，应收尽收只是财政征收的行为准则，

并不适用于财政支出领域；而量入为出则只是财政支出的行为

准则，并不适用于财政征收领域。因此，应收尽收和量入为出

都不属于财政的基础逻辑。只有能够一体适用于财政收支全部

领域的行为逻辑或行为准则才具有财政基础逻辑所要求的全域

性。

应当指出的是，财政资源的开发即广义的财政征收，不同

于狭义或通常意义上的财政征收，前者包含后者却比后者范围

更广，涵盖了所有的财政资源生成方式或路径——既包括传统

上被视为财政系统的税务机关征收的税收，也包括财政系统之

外的其他国家机关、事业单位及国有资产对财政资源的税外贡

献，如罚没收入、收费、国有资产的利润及变现上交、狭义及

广义货币增发、政府举债等。同理，财政资源的配置即广义的

财政支出也不同于狭义或通常意义上的财政支出，不仅包括财

政拨款、转移支付等狭义的财政支出，还包括政府贷款、政府

对他国债务或国内债务的政策性的免除等。

第二，实质性。财政的基础逻辑是指导财政实践的实质性

或实体性准则，它本身是财政的价值理性或目的理性的直接体

现，是财政的实质正义或实体正义的直接体现，其本质或衡量

标准是财政收支的最终结果是否公平正义，即是否向该收的人

收或向该支的人支及收支数额是否合理，它不同于那些适用于

财政领域的程序性准则——这类准则是程序正义或形式正义的

直接体现，其本质或衡量标准是财政收支的过程和形式是否公

平正义，例如收支流程是否合理、收支是否公开透明、收支工

具是否对有些人构成歧视（如电子支付对老年人的不友好）等。

尽管程序正义或形式正义通常有助于保障实质正义或实体正义，

但也存在例外，因此财政的程序性准则不能完全替代实质性或

实体性准则，只有直接影响财政收支的最终结果是否公正的实

质性或实体性准则才属于财政的基础逻辑。

第三，准则性。财政的基础逻辑是衡量各种财政行为是否

符合财政最终目的的准则或标杆。从这种意义上说，财政基础

逻辑也是衡量财政行为是否具有实质正义或实质合理性（相对

于程序正义或程序合理性）的准则或标杆，因为只有符合财政

最终目的的财政行为才是具有实质正义或实质合理性的财政行

为。显然，操作性是准则性的应有之义。

第四，应然性。财政基础逻辑是一种为确保财政活动符合

其最终目的而人为建构出来的应然性准则，是财政活动应该遵

循的行为准则，而不是财政实践中实然呈现的实然性准则。换

个角度说，财政基础逻辑是价值判断的准则，而不是事实判断

的准则。

（二）财政基础逻辑的实践价值

作为衡量或约束财政活动的行为准则，财政的基础逻辑是

一种人为建构的结果。之所以要建构出这样一种逻辑，自然是

基于财政实践的需要。具体说来，财政的基础逻辑具有满足财

政实践需要的如下实践价值：

1.为财政决策提供统一的道义标杆和评判尺度，以约束财

政领域的自利博弈

在财政领域，存在着多个行动主体在竞争财政资源或规避

承担财政资源的供给义务。这些主体既包括靠财政供养或扶持

的国家机关、事业单位、企业、社会组织及个人，也包括作为

纳税人缴费人的各类企事业单位、社会组织及个人。由于对自

身利益的关切，这些主体在竞争财政资源方面难免会夸大自身

需求的合理性、合法性和急迫性，在缴纳税费方面则会尽量推

卸责任，从而形成了在财政领域普遍存在的自利博弈。为防止

这种自利博弈超出合理限度，使财政资源的配置和分担尽量公

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调研报告——财政的基础逻辑及其实践价值（一）财政的基础逻辑：收支两域一体适用的实质性应然准则所谓财政的基础逻辑，是指贯通或适用于财政活动的全部领域（即广义的财政收支领域亦即财政资源的开发和配置领域）、用以作为衡量财政活动是否符合财政最终目的的实质性的应然行为准则或行动逻辑。其要点有四：第一，全域性。财政的基础逻辑必须是能够一体适用于财政实践的全部领域的行为逻辑或行为准则，它不同于仅仅适用于财政的部分领域的行为逻辑或行为准则。财政资源的开发（即广义财政征收领域）与财政资源的配置（即广义财政支出领域）是财政活动的两大领域。这两大财政领域既有共同的行为逻辑或行为准则（即财政基础逻辑），又各有其独特的...

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