审计的关注要点

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审计的关注要点

一、重视审前调查工作

搞好审前调查，对发现被审计单位存在的重大违规违纪问

题线索至关重要。在实施审计前，只有在对被审计单位的工作

职能、财务管理体制、内控制度、人员、机构及所属单位等基

本情况了如指掌的情况下，才能总揽审计项目全局、把握审计

重点，做到有的放矢（可以上网查资料，看新闻，跟客户聊天

来获取更多的信息，有助于我们形成预期，预期和实际审计的

资料形成的差异就容易帮助我们发现问题。）否则，往往只能

“就账查账”、难以发现违规违纪问题。

实例：如在对某单位进行审前调查时了解到，该单位所属

职业学校师资力量薄弱，设置的专业不符合当前市场的需要，

招生极其困难，校舍闲置很多。但通过对该校延伸审计后却发

现近年来联合办学收入很高，与审前调查情况不符，经与该校

员工交谈和审查联合办学协议，查明联合办学是假，出租房屋

是真，该校也由此承认了逃避纳税的事实。

二、从内部控制的薄弱环节入手

有的单位内部管理薄弱，未建立起完善的内部控制制度，

无法保证本单位的各项经济工作置于有效的监督和管理之下。

实例：如在对某单位进行内控制度评审时，发现其固定资

产管理制度不健全、漏洞很多，就将固定资产作为一项重要审

计内容，通过审阅有关凭证记录、调查询问有关人员和进行实

物盘点等方式，发现该单位存在大量有账无物，或有物无账的

固定资产，从而揭露其固定资产管理混乱、账实不符、存在国

有资产流失等隐患。

三、运用分析性测试方法确定审计重点

实例：比如，在对某单位领导人员进行经济责任审计时，

通过对会计报表分析，发现近年来该单位的应付账款发生额变

动较大，因此，便把应付账款作为一个审计重点，从而查出该

单位通过应付账款隐瞒支出和结余及挪用专项资金等问题。

四、从资金运动的异常和原始单据的细微处发现疑点

资金运动总是有其来龙和去脉的，对于非正常的资金来源

和去向，通过内查外调等方式，往往能发现重大问题线索。

实例：我们在对某行政单位进行审计过程中，发现其以拨

列支情况较多，而且向某自收

自支单位以项目名义进行拨款，于是就延着资金去向对收

款单位进行审计调查，发现该单位财务管理混乱，收到的拨款

根本没用到所谓项目上，大部分用于招待等支出，剩余款项进

行大额存款。有时我们也会忽视一些经济业务相对比较简单的

单位，主观感觉不会有什么问题，但是通过详细审查原始单椐

也会发现疑点。

如在对某党政部门进行审计时，因其职能单一，会计业务

比较少，就对其进行了详细审查，并要求提供收款收据。审计

中先将其入账的收据号记录下来，与其提供的收据存根进行核

对，发现有 2个收据号不在提供的收据范围内，遂要求提供有

这2个收据号的收据存根，在不得已的情况下，他们供出收取

部分企事业单位赞助费、资料费等设置账外账，用于招待及职

工福利等支出的事实。

从奇异数字中发现问题

数字是构成会计资料的基本要素。所谓奇异数字，奇异数

字是指与被审查单位正常发生额差异较大或违反会计原理要求

的数字。认识奇异数字，必须结合单位经济业务的内容和发生

经济业务的性质，从中发现疑点。

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摘要：

审计的关注要点一、重视审前调查工作搞好审前调查，对发现被审计单位存在的重大违规违纪问题线索至关重要。在实施审计前，只有在对被审计单位的工作职能、财务管理体制、内控制度、人员、机构及所属单位等基本情况了如指掌的情况下，才能总揽审计项目全局、把握审计重点，做到有的放矢（可以上网查资料，看新闻，跟客户聊天来获取更多的信息，有助于我们形成预期，预期和实际审计的资料形成的差异就容易帮助我们发现问题。）否则，往往只能“就账查账”、难以发现违规违纪问题。实例：如在对某单位进行审前调查时了解到，该单位所属职业学校师资力量薄弱，设置的专业不符合当前市场的需要，招生极其困难，校舍闲置很多。但通过对该校延伸审计后却...

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