“小金库”内部审计的常用技术方法

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“小金库”内部审计的常用技术方法

“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未

列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成

的资产。

“小金库”具有三大基本特点：

1、资金来源是公用的；

2、形成方式是隐秘的；

3、支出使用是违法的，因而往往与贪污腐败相关。

小金库带来的社会危害，不仅导致会计信息失真，扰乱社

会主义市场经济秩序，而且滋生腐败现象，甚至败坏党风政风

和社会风气，危害党和国家。造成国家财政收入和国有资产流

失，已经成为妨碍经济健康发展的毒瘤。

1“小金库”内部审计应从以下几个方面入手：

（1）从检查收入入手；（2）从检查支出入手。（3）从

检查对外投资入手。（4）从检查票据入手特别是收据、支票、

发票等。（5）从检查银行账户入手。（6）从检查下属及往来

单位入手。

2“小金库”内部审计的几种常用技术方法

2.1 收入核实法，主要注意以下几个方面：

（1）企业有哪些收入？全部的实际收入是否全入账？主营

业务收入和其它业务收入的范围，列出收入分析表，是否有截

留收入的现象。

（2）逐项分析收入的流程，例如：出租房产的收入流程，

分析资金动向，租赁合同中是按年交费还是按月交费，是交现

金还是银行汇款，账号是什么？

（3）收入的单据，是发票还是收据，单据上的相关信息记

录规范、齐全吗？是否入账。

（4）收入的记录科目，按照会计制度规定是主营业务收入、

其它业务收入，列入哪个会计科目中了，查到末级科目，查是

否有截留收入。

（5）有哪些收入入账，收入的账册有哪些？有多少个序列？

今年收入明细账与去年收入明细账册数差别大吗？

（6）收入是否全部及时入账，查开出的原始单据和发票时

间与记账凭证、总账、明细账、报表核对，做穿行测试，查是

否截留收入。

（7）总账和明细账是否相符，查相关收入的合计与总账、

明细账是否平行登记。

（8）总账和报表是否相符。

（9）账和凭证是否相符。

（10）重点收入：行政事业性收费、罚没收入、协会学会

会费收入、投资分红、房屋出租收入、出售低值易耗品等收入。

应有针对性，分清性质，重点关注。

（11）有无非法收入。

（12）有无不合法票据。

（13）通过以上的分析过程，就可以对有无截留收入的情

况给出定性了。

2.2 突击盘点法，对于实物资产、库存现金都要用这个方

法。需要掌握以下要点：

（1）在时间安排上，不能事先通知，要突击查。

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摘要：

“小金库”内部审计的常用技术方法“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。“小金库”具有三大基本特点：1、资金来源是公用的；2、形成方式是隐秘的；3、支出使用是违法的，因而往往与贪污腐败相关。小金库带来的社会危害，不仅导致会计信息失真，扰乱社会主义市场经济秩序，而且滋生腐败现象，甚至败坏党风政风和社会风气，危害党和国家。造成国家财政收入和国有资产流失，已经成为妨碍经济健康发展的毒瘤。1“小金库”内部审计应从以下几个方面入手：（1）从检查收入入手；（2）从检查支出入手。（3）从检查对外投资入手。（4）从检查票据入手特别是收据、...

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