经济责任审计的程序与方法

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经济责任审计的程序与方法

经济责任审计的程序

审计计划或委托、审计准备、审计实施、编制审计底稿、

审计报告、审计结果报告等阶段。

一、审计计划

在确定审计内容时应考虑以下几方面因素：搜集被审计领

导干部任职期间单位接受国家审计、社会审计及内部审计的审

计结论；单位经营方案、重大决策、内控制度的制定及变动情

况；被审计单位资产质量、经营状况；潜亏问题和对外担保等

情况。

二、审计准备

①成立审计组，确定工作目标。审计机关接到干部管理部

门的委托书后，应安排审计人员组成审计组，指定审计组长，

实行审计组长负责制。根据项目工作量的大小，配备一定数量

的专业审计人员，并遵循审计回避制度。每个审计人员按照各

自分工，做好开展审计项目的准备工作。

②搜集和调查审计单位有关资料。审计人员应充分利用现

有的审计资源，搜集被档案资料、办公会议纪要、内控制度、

领导干部任职期间的财务报告，调查了解被审计单位的经营状

况，询问被审单位有关人员等，全面了解被审计单位的经营状

况，存在的问题，管理上的薄弱环节，以及被审计单位干部的

领导能力和管理能力。为客观评价被审计单位领导干部的经济

责任做好基础工作。

③研究制定审计方案。在做好调查研究工作的基础上，审

计组要制定切实可行的审计方案。审计方案是审计工作的总体

安排，是保证审计工作按期完成的有效措施。审计方案主要包

括以下几方面：审计依据，审计对象基本情况，审计目的，审

计指导思想，审计范围，审计的主要内容和重点，审计评价的

内容和指标，重要性的确定和审计风险的评估，工作进度和时

间安排，审计组织与分工。

④编写审计通知书，通知被审计单位和被审计领导人。被

审计单位接到审计书，应按照审计组提出的要求提供全部资料；

被审计领导干部接到审计通知书后，应及时向审计组提交述职

报告。

三、审计实施

审计组紧紧围绕审计目标，审查测试内部控制制度，审计

财务会计资料，审阅与审计事项有关的文件，检查实物，调查

取证，为评价被审计单位领导干部经济责任打下基础。任期经

济责任审计实施阶段应做好以下几项工作：

①调查研究，进一步确定审计重点。审计组到审计现场实

施审计时，应召集被审计单位法人及有关人员，向他们说明此

次审计的目的、范围、内容与要求，充分听取他们的意见，审

计组注意搜集取证材料，以全面掌握被审计单位的经营管理等

情况。条件许可的情况下，审计组应到被审计单位的主要经营

活动场所进行实地考察，验证文字资料反映经济活动的误差性。

根据调查研究，适当调整审计方案，报请审计机关领导批准后，

开展审计工作。

②评价内部控制制度。其主要包括：被审计单位有哪些内

部控制制度，内部控制制度执行情况，内部控制制度对单位各

项经营活动的制约结果如何。通过评价内部控制制度，找出被

审计单位经营管理活动中的薄弱环节，帮助审计人员确定审计

重点环节。

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摘要：

经济责任审计的程序与方法经济责任审计的程序审计计划或委托、审计准备、审计实施、编制审计底稿、审计报告、审计结果报告等阶段。一、审计计划在确定审计内容时应考虑以下几方面因素：搜集被审计领导干部任职期间单位接受国家审计、社会审计及内部审计的审计结论；单位经营方案、重大决策、内控制度的制定及变动情况；被审计单位资产质量、经营状况；潜亏问题和对外担保等情况。二、审计准备①成立审计组，确定工作目标。审计机关接到干部管理部门的委托书后，应安排审计人员组成审计组，指定审计组长，实行审计组长负责制。根据项目工作量的大小，配备一定数量的专业审计人员，并遵循审计回避制度。每个审计人员按照各自分工，做好开展审计项目...

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