调研报告：国有企业内部审计存在的问题与对策分析

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沈阳理工大学经济管理学院李 xx

在社会经济发展与国有企业改革深化的背景下，国有企业

内部体系与财务审计问题逐渐暴露，对企业稳定运营与可持续

发展产生不利影响。聚焦国有企业内部审计，通过运用信息不

对称理论、舞弊三角理论以及文献研究法和逻辑分析法，分析

内部审计存在的问题，涵盖内部审计工作的独立性、审计范围、

审计方法及审计人员素质等核心维度，同时延伸至问题背后的

体制机制与观念意识成因，探索增强审计独立性、革新审计方

法、提升人员素质及管理层认知等解决路径，以期丰富国有企

业内部审计的研究体系，助力国有企业识别内部审计短板，提

升审计对企业风险控制与运营优化的支撑作用，促进国有企业

在改革中稳健发展，更好地发挥其在国民经济中的主导作用。

一、相关理论

（一）信息不对称理论

信息不对称理论是指参与经济活动的各方在经济活动过程

中的地位不同，对信息的了解程度也不同，从而导致信息不对

称。信息消费者由于自身背景不同，获取信息的机会也不同。

从外部资源获取信息的买方从公司内部控制系统获取信息的能

力较弱，难以获得有关公司经营状况和财务状况的真实具体的

信息。卖方作为公司的内部管理者，比外部买方掌握更多真实

可靠的运营信息，因此卖方会利用信息差向买方提供有关公司

运营和财务状况的信息。买卖双方中拥有信息数量多的卖方会

向信息少的买方提供信息，以满足自己的盈利需求。在实践中，

信息较少的一方会设法从信息较多的一方获取信息，以减少信

息的不对称［1］。在国有企业中，管理层作为企业运营的“内

部人”，掌握着经营状况、财务数据等核心信息；而股东、审

计部门等“外部人”或内部监督方，获取信息的渠道有限、成

本较高，易形成信息壁垒。当内部审计工作流于形式、未能深

入核查时，管理层可能隐瞒关键风险信息或夸大经营成效，导

致股东与管理层、审计部门与被审计部门之间的信息不对称加

剧，进而影响投资决策科学性与审计监督有效性。因此，内部

审计的核心价值之一在于通过系统化审查与评估，挖掘真实信

息、核验数据真伪，缩小各方信息差距，提升企业信息透明度

与决策可靠性。

（二）舞弊三角理论

舞弊三角理论由美国会计学会会长史蒂文·阿伯雷奇特提出

该理论认为企业舞弊的产生需同时具备压力、机会和自我合理

化3个要素。其中，压力可能源于经营困境、财务指标压力或

个人利益诉求；机会则来自内部控制缺陷、监督机制不完善等

外部条件；自我合理化是舞弊者为自身行为寻找的道德借口。

应用于本研究，国有企业缺乏完善的内部控制管理体系和能够

发现审计舞弊和错误的相关制度体系，容易造成内部审计人员

的审计舞弊现象［2］，不利于国有企业的发展，因此，完善内

部审计制度非常重要，它能够提供客观准确的企业信息，使企

业的管理者更加全面了解企业内部的运营状况并采取积极有效

的措施防范风险。

二、国有企业内部审计存在的问题

（一）内部审计工作独立性不足

在当今企业运营的大环境下，一些企业包括国有企业，审

计部门的机构设置呈现较大的不合理性。其审计部门大都从属

于其他职能部门，又或者是与其他部门合并［3］。例如，有些

企业审计从属于综合管理部门或与财务和法律等部门合并。这

种组织结构容易造成审计监督与管理职能的重叠，界限模糊不

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调研报告：国有企业内部审计存在的问题与对策分析沈阳理工大学经济管理学院李xx在社会经济发展与国有企业改革深化的背景下，国有企业内部体系与财务审计问题逐渐暴露，对企业稳定运营与可持续发展产生不利影响。聚焦国有企业内部审计，通过运用信息不对称理论、舞弊三角理论以及文献研究法和逻辑分析法，分析内部审计存在的问题，涵盖内部审计工作的独立性、审计范围、审计方法及审计人员素质等核心维度，同时延伸至问题背后的体制机制与观念意识成因，探索增强审计独立性、革新审计方法、提升人员素质及管理层认知等解决路径，以期丰富国有企业内部审计的研究体系，助力国有企业识别内部审计短板，提升审计对企业风险控制与运营优化的支撑作用...

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