“小金库”内部审计的常用技术方法(1)

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“小金库”内部审计的常用技术方法

“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列

入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的

资产。

“小金库”具有三大基本特点：

1、资金来源是公用的；

2、形成方式是隐秘的；

*、支出使用是违法的，因而往往与贪污腐败相关。

小金库带来的社会危害，不仅导致会计信息失真，扰乱社

会主义市场经济秩序，而且滋生腐败现象，甚至败坏党风政风

和社会风气，危害党和国家。造成国家财政收入和国有资产流

失，已经成为妨碍经济健康发展的毒瘤。

1“小金库”内部审计应从以下几个方面入手：

（1）从检查收入入手；（2）从检查支出入手。（*）从

检查对外投资入手。（*）从检查票据入手特别是收据、支票、

发票等。（*）从检查银行账户入手。（*）从检查下属及往来

单位入手。

2“小金库”内部审计的几种常用技术方法

2.1 收入核实法，主要注意以下几个方面：

（1）企业有哪些收入？全部的实际收入是否全入账？主营

业务收入和其它业务收入的范围，列出收入分析表，是否有截

留收入的现象。

（2）逐项分析收入的流程，例如：出租房产的收入流程，

分析资金动向，租赁合同中是按年交费还是按月交费，是交现

金还是银行汇款，账号是什么？

（*）收入的单据，是发票还是收据，单据上的相关信息记

录规范、齐全吗？是否入账。

（*）收入的记录科目，按照会计制度规定是主营业务收入、

其它业务收入，列入哪个会计科目中了，查到末级科目，查是

否有截留收入。

（*）有哪些收入入账，收入的账册有哪些？有多少个序列？

今年收入明细账与去年收入明细账册数差别大吗？

（*）收入是否全部及时入账，查开出的原始单据和发票时

间与记账凭证、总账、明细账、报表核对，做穿行测试，查是

否截留收入。##b##

（*）总账和明细账是否相符，查相关收入的合计与总账、

明细账是否平行登记。

（*）总账和报表是否相符。

（*）账和凭证是否相符。

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摘要：

“小金库”内部审计的常用技术方法“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。“小金库”具有三大基本特点：1、资金来源是公用的；2、形成方式是隐秘的；*、支出使用是违法的，因而往往与贪污腐败相关。小金库带来的社会危害，不仅导致会计信息失真，扰乱社会主义市场经济秩序，而且滋生腐败现象，甚至败坏党风政风和社会风气，危害党和国家。造成国家财政收入和国有资产流失，已经成为妨碍经济健康发展的毒瘤。1“小金库”内部审计应从以下几个方面入手：（1）从检查收入入手；（2）从检查支出入手。（*）从检查对外投资入手。（*）从检查票据入手特别是收据、...

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