10招找到审计线索，发现财务舞弊(1)

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*招找到审计线索，发现财务舞弊

财务舞弊，“变”字在先，“藏”字在后，在变动中弄虚

作假，在深藏中蒙混过关。变是变真为假，变实为虚，变公为

私，变人为己；藏是隐藏深固，巧妙掩饰，诡秘掩盖，层层掩

护，或遍布障眼法，蒙混过关。

一、从异常数字中发现问题

数字异常与否，由它所传递的信息内容所决定。认识异常

数字，必须结合具体经济业务的内容。

1、从数字值的大小变化发现异常数字。

要把握经济业务本身量的界限。如某企业的管理费每月在

*0000—*0000 元之间，而本月达到*0000 元，这*0000 元

对这个企业一个月的管理费来讲，就是异常数字，需要作进一

步审查，以便弄清疑点。

2、从数字的正负方向发现异常数字。

首先应把握经济业务本身应该是正数还是负数，或者既可

能是正数，也可能是负数。如资产账户中的现金，一般来说应

该是正数，如果出现负数（实际记账中用红字表示），便是异

常数字，需进一步详细查明。

*、从数字的精确度发现异常数字。

比如上级公司、部门给本公司下达了考核指标，或者本公

司董事会给经营管理者制定了年初预算，而实际执行指标与考

核指标、预算指标差异非常小，则值得关注。

二、从异常的购销单位与往来单位发现

单位之间的经济联系是广泛的，其关系是错综复杂的。但

从一个单位的经济业务内容分析，其关系又是相对固定或明确

的。如支付水费，其收款单位不是自来水公司而是其他单位，

就值得怀疑。

1、从业务范围发现异常购销单位

任何一个经济实体，都有一定的业务范围。如发现有的凭

证反映的经济内容与出具凭证单位的业务范围明显不符，则应

视为异常单位，将其作为疑点，进一步查证。

2、从购销单位与货款结算单位的矛盾发现异常购销单位

在正常的经济往来中，购货单位是付款单位，供货单位是

收款单位。如果发现购货单位是，而付款单位是 B；或者供货

单位是，而收款单位是，都是一种不正常现象。

*、从往来结算的期限长短发现异常往来单位。

一般正常的往来单位，其经济业务发生都有一定的频率，

其业务往来金额也有一定的幅度。如果发现有的往来单位名称

陌生，长期不发生业务往来，挂账数额又较大，就应视为异常

往来单位，需进一步查明是否虚列账户，是否呆账。

三、从账户之间异常对应关系发现

所谓账户之间的异常对应关系，就是指记账凭证上的会计

分录没有正确地反映经济业务内容，没有客观地表现资金变化

的真实情况。

1、从资金运动的来路和去向发现异常账户对应关系。

从资金运动的去向发现异常账户对应关系。资金运动总是

有来龙去脉的，商品资金是由货币资金而来的，具体是通过#

#b##“库存商品”账户反映其来路。在正常情况下，“库存

商品”账户的借方；对应“银行存款”账户或“应付账款”账

户的贷方。“库存商品”账户的贷方反映商品的减少，在正常

情况下，其去向有出售和本单位领用；在特殊情况下，有库存

盘亏、毁损等。因此，与“库存商品”账户的贷方相对应账户

有“银行存款”、“应收账款”、“管理费”、“待处理损

失”等账户。查账时发现异常去向，应特别注意，进一步弄清

真实情况。

2、从没有原始凭证的应收款、应付款的转账中发现异常账

户对应关系。

近几年，发现许多单位弄虚作假、违犯财经纪律，其主要

手法就是通过应收款、应付款账户做手脚。因此，在查账过程

中，应特别注意审查那些没有原始凭证的应收款、应付款账户。

四、从异常时间中发现

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摘要：

*招找到审计线索，发现财务舞弊财务舞弊，“变”字在先，“藏”字在后，在变动中弄虚作假，在深藏中蒙混过关。变是变真为假，变实为虚，变公为私，变人为己；藏是隐藏深固，巧妙掩饰，诡秘掩盖，层层掩护，或遍布障眼法，蒙混过关。一、从异常数字中发现问题数字异常与否，由它所传递的信息内容所决定。认识异常数字，必须结合具体经济业务的内容。1、从数字值的大小变化发现异常数字。要把握经济业务本身量的界限。如某企业的管理费每月在*0000—*0000元之间，而本月达到*0000元，这*0000元对这个企业一个月的管理费来讲，就是异常数字，需要作进一步审查，以便弄清疑点。2、从数字的正负方向发现异常数字。首先应把握经...

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