调研报告：企业重大会计舞弊行为审计方法

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企业重大会计舞弊行为审计方法

所谓企业重大会计舞弊，是指当企业未达到预期经营目前

主要财务指标显示财务状况恶化，无法获得开发新产品新技术

或进行必要投资所需资金，存在大量不良资产且长期未作处理，

难以获得供应商的正常商业信用，无法偿还到期债务，面临财

务困境时；或者当企业的减、免税期满，按照税法规定应照章

纳税时，通过重大会计舞弊“包装”会计报表，采用欺骗手段

实现其非法目的行为。

一、企业重大会计舞弊的特点

1、舞弊人员的群体性。一般会计舞弊参与者仅为一个或几

个人，舞弊者一般为会计人员，重大会计舞弊则大多是高管人

员、业务人员、会计人员集体参与，有时甚至有政府主管部门

或主管部门的人员参与。

2、舞弊范围的广泛性。一般会计舞弊仅限于会计凭证、账

簿、报表造假，重大会计舞弊的范围要广泛得多，有的是从材

料、商品采购开始，到产品或商品销售、货款回笼为止的整个

业务流程进行舞弊，有的是通过资产评估、资产重组或资产置

换进行舞弊。

3、舞弊方式的复杂性。一般会计舞弊仅限于使用账务处理

方式进行舞弊，重大会计舞弊方式则要复杂得多，往往涉及内

外串通、资产评估、关联交易甚至高科技手段。

4、舞弊损失的严重性。一般会计舞弊的损失相对较小，一

般由企业承担，重大会计舞弊所造成的损失则要严重得多，除

了由企业承担外，投资人、贷款人、甚至国家和整个社会都要

承担。

二、企业重大会计舞弊的方式

1、通过业务舞弊实现会计舞弊。一般表现为企业各相关部

门共同操作，虚构或夸大业务交易。如企业在未购进原材料、

无对应产品销售的情况下，由采购部门、仓储部门、生产部门、

销售部门、运输部门，财务部门虚填材料采购单、材料入库单、

材料领用单、产品入库单、产品出库单、产品运输单、销售发

票，最终在财务部门账面反映为资产、销售业务的增加，从而

达到虚增资产和经营业绩的目的。

2、利用资产评估调节资产价值。当企业以资产对外投资、

售后回租、抵押贷款、抵偿债务时，对相关资产进行评估是一

个必不可少的程序，而利用资产评估调节资产价值是少数企业

进行重大会计舞弊的手段之一。如通过资产评估调低优质资产

的评估值，以调低后的评估值投资于管理者直接或间接参股、

控股的企业．变相转移优质资产（国有企业则造成国有资产流

失）。再如将优质资产以调低后的评估值卖给管理者直接或间

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标签： #调研报告

摘要：

企业重大会计舞弊行为审计方法所谓企业重大会计舞弊，是指当企业未达到预期经营目前主要财务指标显示财务状况恶化，无法获得开发新产品新技术或进行必要投资所需资金，存在大量不良资产且长期未作处理，难以获得供应商的正常商业信用，无法偿还到期债务，面临财务困境时；或者当企业的减、免税期满，按照税法规定应照章纳税时，通过重大会计舞弊“包装”会计报表，采用欺骗手段实现其非法目的行为。一、企业重大会计舞弊的特点1、舞弊人员的群体性。一般会计舞弊参与者仅为一个或几个人，舞弊者一般为会计人员，重大会计舞弊则大多是高管人员、业务人员、会计人员集体参与，有时甚至有政府主管部门或主管部门的人员参与。2、舞弊范围的广泛性。...

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