小金库审计：各类手法、审计策略、28个案例(1)

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小金库审计：各类手法、审计策略、2*个案例

舞弊审计从来都是一个大学问，说到底就是探明人与利益

的关系。而小金库只不过是舞弊结果的一种形式而已，当然实

施现金库审计，必须精通企业相关业务，明了小金库形成逻辑。

第一部分：小金库的形成逻辑

小金库的形成来自两个方面：一是收入截留，二是虚列费

用。

一、收入截留

此处的收入，相对于企业的经营收入而言，是一个广义的

收入。对于一个企业而言，收入到底有多少种类，根据我国企

业的现实状况，主要有以下类别。

1、销售商品

销售商品包括有形的商品和无形的商品。包括企业的主、

副产品；此种情况是把应收货款打到指定的账户，在会计报表

上，长期挂账应收款。此种情况操作起来较为容易，只要一纸

委托函，基本上就解决了问题。

2、出租资产

企业能出租的资产很多：房屋、土地、设备。常见的就是

门面房；铲车；汽车；手段有三：一是签订一个阴阳合同，按

金额小的合同入账，把差额留下来；二是按合同额全部截留；

三是截留一部分。基本上常用的是二、三两项。

*、出借资金

（1）把资金以预付款的名义供对方长期使用，让对方赚取

本公司的钱，或者经营一个实体，对方给予一定返还或者资金

占用费。

（2）收取对方承兑汇票，转让利息差。

（*）不跨月借出资金，该事项不入账。

*、提供劳务

利用本企业的资源，对外提供服务，收取的报酬不入账：

如提供技术服务；代加工一批商品；各种代理费；招标服务费。

*、罚没收入

包括对本企业职工的罚款及对外单位的罚款。

*、赔偿收入

本单位受到损失后，按有关合同或规定收取的各种赔偿款

项。

*、违约金收入

按规定合同对方违约，应收取的违约金不入账。诸如收取

员工的违约金。

*、奖励收入

由于企业受到政府的奖励，或者合同单位的奖励。常见的

是招商引资方给予的奖励；保险公司给予的奖励；企业对地方

供献大，地方或行业主管给予的奖励；建设单位给予的奖励。

*、转供收入

对外供水、电、汽、暖等收入。

*、出售废旧物资

各种废旧的设备、物资、下角料、碴、油、木头、皮带等。

11、职工伙食费##b##

职工食堂收取的各项费用。

12、各种收费

常见的是报名费、培训费、体检费、工作调动费、以及收

取的职工入职费用。

二、虚列费用

虚列费用就是利用无中生有、以小变大、以优充次等手段

把钱套取出来。

1、虚列产品成本或建筑成本

虚列材料成本、人力成本。主要是虚列材料费用，节余的

材料成为小金库；吃空头、虚列工资、虚列福利费用。

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摘要：

小金库审计：各类手法、审计策略、2*个案例舞弊审计从来都是一个大学问，说到底就是探明人与利益的关系。而小金库只不过是舞弊结果的一种形式而已，当然实施现金库审计，必须精通企业相关业务，明了小金库形成逻辑。第一部分：小金库的形成逻辑小金库的形成来自两个方面：一是收入截留，二是虚列费用。一、收入截留此处的收入，相对于企业的经营收入而言，是一个广义的收入。对于一个企业而言，收入到底有多少种类，根据我国企业的现实状况，主要有以下类别。1、销售商品销售商品包括有形的商品和无形的商品。包括企业的主、副产品；此种情况是把应收货款打到指定的账户，在会计报表上，长期挂账应收款。此种情况操作起来较为容易，只要一纸委...

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