调研报告—非税收入管理面临的风险挑战及影响因素

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调研报告—非税收入管理面临的风险挑战及影

响因素

我国非税收入管理在实践中存在诸多不规范问题，面临一

系列风险挑战。这些挑战源于管理制度的不完善以及技术、监

管等因素影响。

（一）我国非税收入管理面临的风险挑战

1.资金收缴规范性缺失：随意性强，导致财政收入流失

近年来，各地频繁出现违规缓征、无据减免、应减未减、

违规返还以及擅自征收等行为，直接削减了财政收入，造成了

国有资产损失。有市县擅自减免土地出让金及相关费用，或违

规制定优惠政策并通过垫资、变相返还等手段给予企业不当招

商优惠，使得大量资金未能依法依规征收。此外，还有单位未

经审批擅自设立收费项目、低价出租国有资产，甚至房产被长

期转租获利。非税收入收缴的规范性缺失问题突出，征收操作

随意性大，在造成财政收入严重流失的同时严重扰乱市场秩序，

破坏了公平竞争的环境。

2.收入上缴财政不及时：削弱财政完整性与预算执行力

部分地方在非税收入上缴财政方面存在滞后性。具体而言

一些地区未能严格遵循规定，将中央和省级共享的非税收入及

时分级纳入国库，而是采取了公款私存或绕过国库集中支付管

理的方式，直接将资金拨付至预算单位。这种做法导致数亿元

的行政事业性收费和罚没款未及时缴库。另外，有大量单位项

目违约金、以前年度专项资金结余应缴未缴，在部门内部形成

资金沉淀。一些乡镇应缴未缴的非税收入甚至达到上亿元，且

未严格执行“收支两条线”管理原则，直接坐支使用了数千万

元应缴收入。这些违规行为违背了财务管理的基本规定，使得

大量非税收入未能有效纳入预算管理体系，损害了财政收入的

完整性，降低了预算执行的透明度。

3.虚增收入问题严重：破坏财政数据真实性

近年来，很多地区通过不同手段虚增国有土地使用权出让

收入，甚至通过违规征缴入库或先征后返的方式，虚增非税收

入累计达数百万元。还有单位被曝出财务严重不实，虚增收支

金额上千万元。这些行为破坏了财政数据的完整性和真实性，

还可能导致政府基于错误信息进行决策，影响政府决策的准确

性及有效性。

4.违规使用非税收入：损害公共服务与滋生腐败

部分地区和部门未经批准擅自将非税收入挪作他用，或扩

大开支范围，将资金用于与项目不直接相关的支出。还有单位

违规向下转嫁费用，进一步加剧了财政管理的混乱。违规使用

非税收入严重损害了公共服务质量，可能造成公共资源被私人

利益所侵蚀，为腐败与权力滥用提供了温床。

5.票据使用不够规范：手工征缴增大管理风险

在非税收入征缴中，电子化系统尚未全面覆盖，导致部分

环节仍需手工操作。手工征缴时，票据使用不规范问题较为显

著，存在票据内容填写错误、遗漏、涂改，以及票据被不当串

用、外借、超范围使用、未依序开具、废旧票据未合规处理即

启用新票，甚至存在使用非标准自制票据的情况（宋敏，

2019）。这些不规范操作削弱了财务数据的真实性、准确性和

可信度，加剧了管理复杂度，且潜在的财务漏洞增大了违规操

作风险。此外，随着信息化技术的发展，非税收入票据管理也

面临着电子化的新挑战。电子化对票据的存储、传输和保密性

都提出了新要求。

（二）影响我国非税收入管理的多重因素

1.制度因素

第一，法律法规层级低。我国非税收入征收管理主要依赖

于部门规章、地方人大和政府制定的法规、条例。这些政策依

据权威性、约束性不足，导致在执行过程中容易受到部门利益

和地方利益的影响。法律层级低下使得政策难以对所有权、使

用权和管理权做出合理、统一的规定和约束，进而影响政策在

执行过程中的权威性和有效性。

第二，管理制度不够健全。一是部分税收收入划转税务部

门征收后，具体的法律依据和职责划分并不明确。对于追缴欠

费的部门职责、具体流程、手段等缺少具体规定，导致税务部

门在进行欠费追缴时无据可依，开展追缴工作困难重重。另外，

在面临非税收入审计时，相关法规或条例中并未明确规定审计

要求，从而造成了审计风险集中。以土地出让金为例，由于政

策不明，审计部门对土地交易前期的土地价值、资金交易等关

键要素的情况并未进行全面审计，而这种缺失导致审计风险集

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调研报告—非税收入管理面临的风险挑战及影响因素我国非税收入管理在实践中存在诸多不规范问题，面临一系列风险挑战。这些挑战源于管理制度的不完善以及技术、监管等因素影响。（一）我国非税收入管理面临的风险挑战1.资金收缴规范性缺失：随意性强，导致财政收入流失近年来，各地频繁出现违规缓征、无据减免、应减未减、违规返还以及擅自征收等行为，直接削减了财政收入，造成了国有资产损失。有市县擅自减免土地出让金及相关费用，或违规制定优惠政策并通过垫资、变相返还等手段给予企业不当招商优惠，使得大量资金未能依法依规征收。此外，还有单位未经审批擅自设立收费项目、低价出租国有资产，甚至房产被长期转租获利。非税收入收缴的规范...

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