如何避免掉进内控制度设计的十大陷阱

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如何避免掉进内控制度设计的十大陷阱

01 设计目标不集中

企业设计内控制度时，如果忽视目标定位，可能会出现设

计目标不集中、思路不清晰问题：

一是关注内控的具体目标，忽视内控制度设计应当服务于

企业发展的战略目标；

二是战略目标调整、业务模式改变后，内控程序不能跟上

企业变革的步伐；

三是内控制度侧重查舞弊、防风险，忽视财务报告和管理

信息的真实、可靠和完整，表现为过程控制和结果控制不平衡，

高级管理人员容忍甚至授意、指使会计造假，为虚构业绩、隐

瞒利润或偷逃税款而放弃内控。

02 关键控制点偏离

企业内控制度的设计，在层次上应涵盖董事会、管理层和

全体员工，在对象上应涉及各项业务和管理活动，在流程上应

渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节。而选准关键控制

点是制定内控制度的核心，只有抓住关键控制点，才能有效避

免内控真空。比如，销售收款环节的关键控制点之一是销售人

员不得直接收取销货款。有的企业为方便工作，在一定条件下

允许销售人员直接收取销货款，这样的内控制度为无良人员截

留、挪用甚至贪污货款提供了可能。

03 成本效益失衡

内控制度设计需讲求控制效率和效果，合理权衡成本和效

益的关系，避免两个极端：一是成本节省偏好，即使对重要业

务与事项、高风险业务领域，也不舍得投入必要的控制成本；

二是苛求控制效益，设计的控制程序繁琐，管理刚性有余但缺

少必要的变通，执行难度大、效率差。把握好成本效益原则需

要记住：内控不在繁简，管用就行。

04 照搬照抄缺个性

企业之间因所有制形式、组织形式、行业特点、经营模式

业务规模、企业文化等方面的差别，在实施内控时也有不同的

要求。借鉴别人的经验本无可厚非，假如只是简单照抄，千人

一面，内控制度不能充分体现个性化差异，那只能算是充当门

面，很难具有可操作性。

05 企业发展难适应

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摘要：

如何避免掉进内控制度设计的十大陷阱01设计目标不集中企业设计内控制度时，如果忽视目标定位，可能会出现设计目标不集中、思路不清晰问题：一是关注内控的具体目标，忽视内控制度设计应当服务于企业发展的战略目标；二是战略目标调整、业务模式改变后，内控程序不能跟上企业变革的步伐；三是内控制度侧重查舞弊、防风险，忽视财务报告和管理信息的真实、可靠和完整，表现为过程控制和结果控制不平衡，高级管理人员容忍甚至授意、指使会计造假，为虚构业绩、隐瞒利润或偷逃税款而放弃内控。02关键控制点偏离企业内控制度的设计，在层次上应涵盖董事会、管理层和全体员工，在对象上应涉及各项业务和管理活动，在流程上应渗透到决策、执行、监督...

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