如何从异常账目中发现问题线索？

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如何从异常账目中发现问题线索？
如何从异常账目中发现问题线索？
实践中，查准账是发现违纪违法或涉嫌贪污挪用等犯罪问
题线索的重要途径，要善于从异常的会计资料中发现疑点。笔
者认为，应着重关注以下方面。
一是异常的数字。要留意整齐的数字，比如“5000”元、
“20000”元等，一般来讲，票据上出现整头整脑数字的情况
并不多，特别是差旅费、招待费、会务费、采购物品款项等。
因此，要留意异常的数字。票据的数字要与票据的内容相符合，
要与票据项目的具体价值相等，如果票据数字明显超出了事物
的实际价值，这里面虚假的成分往往较高。比如购买一台普通
打印机，开票“10000”元，这明显超过物品实际价格，就可
能存在问题。要留意涂改的数字，特别是票据上有无涂改、修
改的地方。如，淮安市洪泽区纪委监委在查阅某单位账务时发
现，一张 8万元的借条上，借条时间落款为“2015 年”，其
中“5”字明显是由“4”字强行修改而来。由此逐步查清，该单
位会计李某丈夫于 2014 年出具借条向该单位借钱用于承接工
程，该单位负责人予以拒绝，但李某私自取出 8万元公款出借。
2015 年11 月，李某为掩盖私自借款事实，将上述借条时间涂
改为 2015 年后混入其他票据交给单位负责人签批，入账冲抵
自己此前支取的 8万元，后该款直至 2016 年11 月才全部归
还。
二是异常的时间。要留意时间不规则的票据。一般来讲，
常规性或合同类的经济事项在票据结算的时间上也是较为固定
的。比如合规福利的发放一般在逢年过节的时间，工程或采购
款的结算也应该是按合同约定来，如果发现这些款项的时间明
显不符合常理，就需要引起重视。要留意时间不相符的票据。
同一事项产生的附加票据在时间上应该是相符的或者出入不大
的。比如差旅费报销票据中的时间和出差的时间应该基本一致，
否则就可能为虚假票据。如，淮安市清江浦区纪委监委在查阅
某单位账务时发现，该单位分管财务的副主任刘某，在本中心
职工报销5月22 日至26 日在C地培训费用时，将自己 5月6
日在C地因私住宿的发票 1200 余元一同予以报销，因时间不
符，被发现查处。
摘要：

如何从异常账目中发现问题线索？如何从异常账目中发现问题线索？实践中，查准账是发现违纪违法或涉嫌贪污挪用等犯罪问题线索的重要途径，要善于从异常的会计资料中发现疑点。笔者认为，应着重关注以下方面。一是异常的数字。要留意整齐的数字，比如“5000”元、“20000”元等，一般来讲，票据上出现整头整脑数字的情况并不多，特别是差旅费、招待费、会务费、采购物品款项等。因此，要留意异常的数字。票据的数字要与票据的内容相符合，要与票据项目的具体价值相等，如果票据数字明显超出了事物的实际价值，这里面虚假的成分往往较高。比如购买一台普通打印机，开票“10000”元，这明显超过物品实际价格，就可能存在问题。要留意涂...

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