新时期国有企业审计的思路和方法

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新时期国有企业审计的思路和方法

新时期国有企业审计不能仅仅拘泥于财务核算流程的框架

内，而要向业务流程、制度执行和决策管理审计转变，因此，

审计要以制度健全化、管理规范化、决策科学化、责任明确化

为基准点，打破“就账看账”的传统做法，向管理、制度追踪

问效。

一、内部控制审计思路和方法

主要思路：一是了解企业治理结构，是否存在对经营者的

有效监督和约束机制，关注企业从上而下对企业制度和规则的

遵循程度，防止管理决策中的主观性、随意性、盲目性。二是

关注授权审批程序，对办理常规性的经济业务和非常规性交易

事项（比如，重大的投资决策、筹资行为、资本支出、股票或

债券发行等）的授权状况。三是关注企业的财务制度，会计事

项的处理程序，以及会计人员职务分离和岗位责任制。四是了

解企业是否在重要控制点建立有效的风险控制系统，尤其对筹

资风险、投资风险、信用风险、合同风险等是否予以充分估计。

审计方法：一是充分了解企业组织体系和管理架构，企业

所有权、决策权、经营权是否既相互分离，又相互制衡；是否

设立董事会、监事会、经理层，其职责分工是否明确，是否推

行高层领导职位不相容制度，杜绝高层人员交叉任职；查看企

业章程、董事会会议记录，企业经营会议纪要等了解企业各层

是否各司其职，重大经营决策是否经集体讨论，是否上报董事

会批准或经股东会议审议。二是关注企业业务流程，是否层层

授权，且每一层在办理经济业务时的权限、条件和有关责任是

否明文规定并严格执行，防止下级人员越权办理导致重大事项

不上报，造成国有资产损失。三是查看企业财务制度，关注在

制度层面是否存在重大缺陷，重大经济业务是否经财务审核监

督；财务收支是否符合法律、法规、规章和制度，审核财务支

出有无虚报冒领，有无扩大开支范围，提高开支标准等问题。

四是关注风险预警与识别机制，查看风险评估、分析报告，重

点关注企业财务结构、筹资结构、筹资金额及期限、筹资成本、

偿还计划，判断负债水平是否适当及偿债能力是否有保障；无

论是债权股权投资还是长短期投资，企业是否都进行可行性研

究并根据项目和金额大小确定审批权限，是否制定应对风险的

措施；是否制定客户信用评估体系，确定信用授权标准，规定

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摘要：

新时期国有企业审计的思路和方法新时期国有企业审计不能仅仅拘泥于财务核算流程的框架内，而要向业务流程、制度执行和决策管理审计转变，因此，审计要以制度健全化、管理规范化、决策科学化、责任明确化为基准点，打破“就账看账”的传统做法，向管理、制度追踪问效。一、内部控制审计思路和方法主要思路：一是了解企业治理结构，是否存在对经营者的有效监督和约束机制，关注企业从上而下对企业制度和规则的遵循程度，防止管理决策中的主观性、随意性、盲目性。二是关注授权审批程序，对办理常规性的经济业务和非常规性交易事项（比如，重大的投资决策、筹资行为、资本支出、股票或债券发行等）的授权状况。三是关注企业的财务制度，会计事项的处...

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