往来账的审计技巧

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往来账的审计技巧

实际工作中，有些审计人员对往来账的审计重视不够，主

要原因是往来账项的许多经济业务并不直接地表现为收入、成

本、利润等敏感指标，而且往来账内容多、项目杂、发生频繁，

取证困难，易造成审计人员采用偷懒的方法，或回避往来账的

检查，或用小样本抽样的方法泛泛地审计往来账项。下面，略

谈往来账审计的“小技巧”

一、从往来账二级科目名称上判断往来账核算的正确性，

推断对往来账审计的重点事项

根据往来账会计科目核算的性质，所有往来账的明细科目

都有明确的核算对象，也就是说，会计科目反映的内容与其名

称应该是一一对应的关系。核算对象应该有所指，否则就属于

审计的重点事项。如往来科目的明细科目中出现“其它”、

“暂挂款”、“暂收(付)款”、“其它科目转来”等没有明确

特指的对象；一级往来科目的明细科目中出现若干同一单位或

个人挂账；明细账的挂账科目性质与一级往来的核算内容极不

相符等。若被审计单位往来账中出现以上这些经济事项，应该

在审计时予以充分关注。

二、特别关注长期不发生增减借贷变化的呆滞往来账项和

偶然发生大额往来账项

不同的往来账明细科目都有且惟一的经济对象，内容上反

映与此对象之间经常性的、相对固定的经济活动。只发生了一

笔或很少几笔业务后便长期挂账的客户，就可能存在信用危机，

其在往来明细科目中的反映自然就应成为审计重点。值得重点

关注是它的形成、变化有可能带有违规、违法性质，也有可能

带来一定的经营风险。如隐瞒收入、少摊成本费用、出租出借

银行账户、私分侵吞公款、巨额坏账、账外资金体外循环等。

三、符合性测试与实质性测试并重，减轻对往来账项函证

的期望值

与其他会计科目审计手法不同，往来账科目的审计对符合

性测试有较强的依赖性，即使是在实质性测试时也必须使用符

合性测试。由于往来类科目的发生额大多与流动性的现金有关，

经济活动中大量的资金收付过程大多是往来账项增减变动的结

果。从某种意义上说，管理好了往来账也就管好了企业的现金

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摘要：

往来账的审计技巧实际工作中，有些审计人员对往来账的审计重视不够，主要原因是往来账项的许多经济业务并不直接地表现为收入、成本、利润等敏感指标，而且往来账内容多、项目杂、发生频繁，取证困难，易造成审计人员采用偷懒的方法，或回避往来账的检查，或用小样本抽样的方法泛泛地审计往来账项。下面，略谈往来账审计的“小技巧”一、从往来账二级科目名称上判断往来账核算的正确性，推断对往来账审计的重点事项根据往来账会计科目核算的性质，所有往来账的明细科目都有明确的核算对象，也就是说，会计科目反映的内容与其名称应该是一一对应的关系。核算对象应该有所指，否则就属于审计的重点事项。如往来科目的明细科目中出现“其它”、“暂挂...

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