基层审计机关开展专项审计调查的几点思考

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基层审计机关开展专项审计调查的几点思考

专项审计调查是基层审计机关充分发挥经济运行“探头”

作用的一种较好的方式，它对审计工作服务宏观经济调控，拓

展审计工作思路，深入推进研究型审计，探索审计新功能有着

重要的现实意义。笔者结合工作实际，就基层审计机关如何开

展专项审计调查作一探讨。

一、专项审计调查的特点

（一）专项审计调查不同于一般的调查研究。

利用审计手段进行的专项审计调查，是专项审计调查与其

他调查研究的最根本区别。专项审计调查不同于一般的调查形

式，既可以对财政财务收支进行检查，又可采用观察、问卷、

座谈、走访、函询等多种调查手段；既能通过数字说话，又有

评价、分析、建议和措施等文字表述；既关注经济运行的速度，

又注重经济运行的质量和效益，取得充分、可靠、相关的审计

证据，对照相应的审计依据来证实调查对象情况，并具有一定

管理性评价和监督的功能。因此，可以根据领导关注的焦点、

社会关注的热点和经济社会高质量发展中的难点问题选择专项

审计调查项目，沿着“政治－政策－项目－资金”这一条主线，

围绕财经政策、法规、制度和宏观调控措施落实情况、财政财

务管理体制运行情况等进行调查，揭示具有普遍性、苗头性、

倾向性的问题，并从政策上、体制上、制度上分析问题产生问

题的深层次原因，提出建设性意见和建议，为领导提供全面、

客观、准确、及时的决策依据和解决问题的措施。

（二）专项审计调查不等于审计。

一般而言，常规审计侧重于监督财政财务收支的真实、合

法和效益性，一般只涉及单个部门或单位，审计对象都属于审

计机关管辖范围，绝大部分属事后审计，由于范围、时间、方

式方法所限，常规审计只能反映财政财务收支等方面的问题。

而专项审计调查涉及行业或多个部门，范围包括审计监督对象

以外的单位和个人，事中事后都可以开展，比较其他审计项目

具有灵活机动、方法简便、针对性强、问题集中、用时短、见

效快、时效性强的特点。

二、界定专项审计调查的内容

（一）财政财务状况审计调查。

主要调查：

一是资产、负债和损益的真实性、合法性。重点调查各项

资产、负债是否真实，收入、成本费用、利润等是否合法，以

确保能如实反映部门、单位的财政财务状况和经营管理成果。

二是国有资产的保值、增值及其使用效益。重点调查国有

资产的安全完整和使用、变动情况，防止资产流失并充分发挥

其效用，保障国有资产的增值。

（二）经营管理活动审计调查。

一般包括以下几个方面：一是对国家法律法规、政策执行

情况的专项审计调查，其重点关注执行国家法律法规、政策的

被调查部门、单位（项目、资金）的财政财务收支及有关经济

活动，目的在于检查国家法律法规、政策执行是否得当，是否

达到预期的效果；二是对有代表性的行业内部控制制度进行专

项审计调查，其重点是对其各个控制环节的审查，目的在于发

现制度中的薄弱环节；三是对某一特定项目（如救灾资金、扶

持中小微企业金融财税等政策落实情况、地方政府性债务情

况）等专门事项进行审计调查，促进经济社会高质量发展。

（三）对其他监督部门（如纪委监委部门）揭示的重要问

题，做进一步深入的专项审计调查。

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基层审计机关开展专项审计调查的几点思考专项审计调查是基层审计机关充分发挥经济运行“探头”作用的一种较好的方式，它对审计工作服务宏观经济调控，拓展审计工作思路，深入推进研究型审计，探索审计新功能有着重要的现实意义。笔者结合工作实际，就基层审计机关如何开展专项审计调查作一探讨。一、专项审计调查的特点（一）专项审计调查不同于一般的调查研究。利用审计手段进行的专项审计调查，是专项审计调查与其他调查研究的最根本区别。专项审计调查不同于一般的调查形式，既可以对财政财务收支进行检查，又可采用观察、问卷、座谈、走访、函询等多种调查手段；既能通过数字说话，又有评价、分析、建议和措施等文字表述；既关注经济运行的速...

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