内部控制不相容岗位明细清单

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内部控制不相容岗位明细清单

不相容职务分离控制，是内部控制措施中首要和重大的控

制措施，对于发挥控制作用和实现内部控制目标起着决定性作

用。不相容职务是指哪些由一个人担任，极可能发生错误或舞

弊行为，又可能掩盖其错误或舞弊行为的岗位。对不相容的职

务，如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊。我们必须

按照“不能由同一个人完成两项作业、不能由同一个岗位同时

履行两项职责、不能由同一个部门同时负责两个岗位”的不相

容职务分离的要求，遵循全面性、重要性、制衡性等原则，科

学界定和设置岗位，确保不相容职务相互分离。那么在实际的

业务活动中，到底由那些岗位是不相容岗位呢？

一：货币资金业务的不相容岗位至少应当包括：

（一）货币资金支付的审批与执行；

（二）货币资金的保管与盘点清查；

（三）货币资金的会计记录与审计监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费

用、债权债务账目的登记工作。

二：企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：

（一）请购与审批；

（二）询价与确定供应商；

（三）采购合同的订立与审核；

（四）采购、验收与相关会计记录；

（五）付款的申请、审批与执行。

三：存货业务的不相容岗位至少包括：

（一）存货的请购与审批，审批与执行；

（二）存货的采购与验收、付款；

（三）存货的保管与相关会计记录；

（四）存货发出的申请与审批，申请与会计记录；

（五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。

四：对外投资不相容岗位至少应当包括：

（一）对外投资项目的可行性研究与评估；

（二）对外投资的决策与执行；

（三）对外投资处置的审批与执行；

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摘要：

内部控制不相容岗位明细清单不相容职务分离控制，是内部控制措施中首要和重大的控制措施，对于发挥控制作用和实现内部控制目标起着决定性作用。不相容职务是指哪些由一个人担任，极可能发生错误或舞弊行为，又可能掩盖其错误或舞弊行为的岗位。对不相容的职务，如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊。我们必须按照“不能由同一个人完成两项作业、不能由同一个岗位同时履行两项职责、不能由同一个部门同时负责两个岗位”的不相容职务分离的要求，遵循全面性、重要性、制衡性等原则，科学界定和设置岗位，确保不相容职务相互分离。那么在实际的业务活动中，到底由那些岗位是不相容岗位呢？一：货币资金业务的不相容岗位至少应当包括：（一）货...

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