审计查出的常见问题分析

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审计查出的常见问题分析

一、未计固定资产的问题

随着行政事业单位办公条件的日益改善，大量现代办公设

备的添置，行政事业单位的固定资产日趋增加，有的还相当庞

大，资产总额达到几千万元，甚至是上亿元，但综观行政事业

单位固定资产的核算管理工作，存在着诸多不规范、管理薄弱

现象，这些情况严重阻挠和抑制了行政事业单位的发展，并影

响着国有资产保值增值，成为国有资产流失的一大隐患。

（一）固定资产管理

根据《行政事业单位国有资产管理办法》规定，“行政事

业单位对所占有、使用的国有资产要定期清查，做到家底清楚，

账账相符，账卡相符、账实相符，防止资产流失”。

（二）固定资产管理存在的主要问题

（1）未建立固定资产明细分类账

总账与明细账与实物没有严密的稽核关系，有大部分单位

只以流水账形式记录，未分门别类按资产性质、类别进行明细

登记，账面数与实物数长期不核对，从而导致账账不符、账实

不符。以车辆和电脑来说，这些资产与房屋建筑物不同，它们

具有很大流动性，如果不是对每辆车和每台电脑建账、设卡，

并定期盘点、核对的话，就无法正确反映其购入、使用、处置

及其他变动情况，很难保证实际使用数与账面数相一致。

（2）存在账外物资问题

目前行政事业单位固定资产来源已具有多样性，除了按年

度预算购置外，还有无偿调拨、捐赠等等，按规定这些固定资

产取得后必须登记入账。但由于许多行政事业单位部门间缺乏

沟通，疏于管理，从而导致账外物资的存在。

（3）处置未按规定办理报批手续

行政事业单位的固定资产也是一项重要资产，占总资产的

比重较大，按规定国有资产处置应向主管部门或同级财政、国

有资产管理部门报告，并履行审批手续，但事实上仍有部分单

位在处置时未办理报批手续，存在随意出售、转让，随意核销

现象，而且处置金额也相当大。

（三）固定资产管理不规范的原因

1、行政事业会计制度特有的核算要求，使经费一旦成为实

物后就游离了监督视线。根据现行会计制度规定，行政事业单

位仅对其拥有的固定资产进行核算，但并不核算反映政府固定

资产方面的信息，其核算的结果只是提供给统计部门作为参考

资料。这就意味着用于购置固定资产方面的资金，一旦支出后

就退出政府和公众的视野，为行政事业单位重资金轻财产的现

象埋下了隐患。行政事业经费一旦成为实物财产后，似乎就贬

值了，人们不再关注其使用是否有效、管理是否到位，核算反

映是否真实。现行的会计制度还规定，行政事业单位的固定资

产均不计提折旧，在报表上不反映固定资产的净值。随着时间

的推移，固定资产的账面价值与实际价值背离的程度越来越大，

形成资产总量的虚增。更主要的是因不提折旧，不与成本挂钩，

其核算的正确性，也必然大打折扣。

2、固定资产清产核资的手续、环节、程序缺乏严密的衔接

和管理监督，人为造成固定资产管理混乱。因为行政事业单位

不计提固定资产折旧，对于长期使用后应报废的固定资产，根

据有关文件规定，行政事业单位应提出书面申请，填报《行政

事业单位国有资产处置申请表》上报主管部门。主管部门出具

初审意见后，由国有资产管理部门、财政部门审核同意后方能

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摘要：

审计查出的常见问题分析一、未计固定资产的问题随着行政事业单位办公条件的日益改善，大量现代办公设备的添置，行政事业单位的固定资产日趋增加，有的还相当庞大，资产总额达到几千万元，甚至是上亿元，但综观行政事业单位固定资产的核算管理工作，存在着诸多不规范、管理薄弱现象，这些情况严重阻挠和抑制了行政事业单位的发展，并影响着国有资产保值增值，成为国有资产流失的一大隐患。（一）固定资产管理根据《行政事业单位国有资产管理办法》规定，“行政事业单位对所占有、使用的国有资产要定期清查，做到家底清楚，账账相符，账卡相符、账实相符，防止资产流失”。（二）固定资产管理存在的主要问题（1）未建立固定资产明细分类账总账与明...

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