5大方面！财务票据审计不要忽视

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5大方面！财务票据审计不要忽视

近年来，不少单位为了自身小团体的利益，想方设法从发

票、收据上做手脚，截留转移收入，违规出具票据渐渐成为被

审计单位转移收入的主要手段。因此，在开展财务收支审计中，

从票据入手，有时能收到事半功倍的效果，笔者结合多年审计

实际经验，浅显的谈谈关于财务票据审计过程中要注重的几个

方面。

一、要注重票据完整性审计

在票据完整性审计时应注意：

一是对照票据领用（购入）登记簿审计票据的来源渠道是

否合法，有无非法自行印制收据、非法购买收据或其它的问题；

必要时要延伸票据的发放单位，核实领用的数量；盘点库存，

查实发出数量；勾对缴销登记簿，摸清缴销底数。通过对领用、

发放、缴销三个环节，核实其票据实际使用数量。

二是领用是否规范，有无非财会人员领用票据的情况，对

非财会人员领用的票据，要结合票据缴销情况的审计，重点审

计票据缴销前收取资金的存放情况，是否存在公款私存的问题。

三是对经批准使用自制收据，要查清财政部门批准的印制

数量、库存情况，确认其实际使用数量。例如：在对某单位收

支两条线政策执行情况审计中，该单位因业务需要，收费经财

政部门批准使用自制的收据，通过核对收据的使用情况，发现

该单位印制票据数量、库存数量及已缴销数量不相符，其中有

的领用多时一直未缴销，因该单位收费金额大、项目多，单独

查阅收据是否入账难度较大，于是我们采取调阅其收据存根，

当向有关人员讲明意图后，其解释说这几本收据在业务员手中

尚未用完，但其收取的款项已全部入账，并答应尽快将存根联

要回。但半个多月过去了，仍未将收据要回，再催促其提供存

根联，总是以业务员出差为由搪塞审计人员。后来通过盘查库

存现金查出另外一套账，进一步审计发现，账外收取检验费

300 多万元未纳入财政专户，其使用的收据正是账外隐匿的几

本。

二、注重票据真实性、合理性审计

在确保票据完整的情况下，对出具票据的真实性、合理性

审计主要包括两方面：

1.出具的票据是否符合被审计单位的业务特点，有无出具

发票或收据与业务特点不相符的情况。

对有疑点的收据，要结合有关基础资料审计其合规性、真

实性。例如：在对某产品质量检验部门的审计中，发现该单位

某年 9月份开出的“湖北省行政事业性收费统一收据”存根联

收费项目有检验费、认证费，有两本收据存根的收费标准都是

10 元，两本共收取检验费、认证费共计1000 元已全部入账。

经询问财会人员，其解释是上述检验费、认证费都是对该产品

的某一项目进行检验，其收费标准为 10 元；经核对收费标准，

该项目的收费标准确为 10 元。

但进一步审计发现两个疑点：

一是该两本收据的开票人非单位出纳人员，而是办公室负

责人，且时间跨度较大，而其他收据皆由出纳人员出具，收款

时间较为集中，且10 元的标准很少；

二是从交款单位看，该部门的服务范围远至福建、陕西、

江西等省，从该单位的业务内容上看，其检验项目中，收费标

准从 10 元到上百元不等。从相隔上千里路到外地去做一个仅

10 元的检验项目，似乎有点“得不偿失”。

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摘要：

5大方面！财务票据审计不要忽视近年来，不少单位为了自身小团体的利益，想方设法从发票、收据上做手脚，截留转移收入，违规出具票据渐渐成为被审计单位转移收入的主要手段。因此，在开展财务收支审计中，从票据入手，有时能收到事半功倍的效果，笔者结合多年审计实际经验，浅显的谈谈关于财务票据审计过程中要注重的几个方面。一、要注重票据完整性审计在票据完整性审计时应注意：一是对照票据领用（购入）登记簿审计票据的来源渠道是否合法，有无非法自行印制收据、非法购买收据或其它的问题；必要时要延伸票据的发放单位，核实领用的数量；盘点库存，查实发出数量；勾对缴销登记簿，摸清缴销底数。通过对领用、发放、缴销三个环节，核实其票据...

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