审计取证方法的选择

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审计取证方法的选择

每当审计人员开始审计取证时，总是面临着怎样取证和取

哪些证的问题。审计取证方法多种多样，每一种方法都有其特

定的目的和适用范围。因此，选用什么样的取证方法，必须针

对审计项目的特点综合考虑，灵活运用。

一、要与特定的审计目的相适应

审计取证服从于审计目标，服务于审计目的，采用什么样

的取证方法，必须与特定的审计目的相适应。如财经法纪审计

是以审查核实有关部门交办，或群众检举揭发的严重违法行为

而进行的专案审计，它的审计取证方法一般可采用查询法、比

较分析法。即审计人员可以根据已经掌握的专案材料，进行调

查了解，征询意见，书面查询、函证，再通过比较分析后取得

真实可靠的审计证据。又如财务收支审计是查明被审单位财务

收支活动的合法性、合规性以及会计资料的真实性和正确性，

审计的范围比较广，审计针对性较差。因此，对审计中发现的

重大问题要采用详查法，而对一般问题采用抽查法，即采用重

点和一般区别对待的方法，这与会计核算重要性的原则是相通

的。

二、要与被审单位的具体情况相适应

审计取证方法的选用要从实际出发，坚持实事求是的原则

适应被审单位的具体条件和实际需要，否则，往往会费时费力，

事倍功半，甚至影响审计结果。如果通过测试，被审单位内部

控制制度比较健全，落实比较到位，经营管理比较完善，一般

采用抽查法。相反如果被审单位内部控制制度不健全、不完善

或流于形式、贯彻不力，则必须采用全部审计和详查法。同时，

对于单位较大，业务较多，会计核算分散的被审单位，一般通

过抽样选取具有代表性的业务进行抽查审计，而对于单位较小、

业务较少的单位则采取直接的全面审计。

三、要与审计主体的性质、任务相适应

审计的主体可分为内部审计和外部审计，即内部审计机构

国家审计机关和社会审计组织。它们的性质决定了审计工作的

主要任务和目标，它们所采用的审计取证方法就有所不同。如

外部审计一般承担事后审计的任务，主要采用审阅、查询、核

对和盘点法，而内部审计一般担负着事前、事中和事后审计的

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摘要：

审计取证方法的选择每当审计人员开始审计取证时，总是面临着怎样取证和取哪些证的问题。审计取证方法多种多样，每一种方法都有其特定的目的和适用范围。因此，选用什么样的取证方法，必须针对审计项目的特点综合考虑，灵活运用。一、要与特定的审计目的相适应审计取证服从于审计目标，服务于审计目的，采用什么样的取证方法，必须与特定的审计目的相适应。如财经法纪审计是以审查核实有关部门交办，或群众检举揭发的严重违法行为而进行的专案审计，它的审计取证方法一般可采用查询法、比较分析法。即审计人员可以根据已经掌握的专案材料，进行调查了解，征询意见，书面查询、函证，再通过比较分析后取得真实可靠的审计证据。又如财务收支审计是查...

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