内部控制审计：4大步骤！(1)

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内部控制审计：*大步骤！

企业内部控制审计一般是以《企业内部控制审计指引》为

基础，在此基础上指引企业的内部控制审计工作，内部控制审

计的主要流程是：计划审计工作、实施审计工作、评价控制缺

陷、完成审计工作。

一、计划审计工作

地产企业审计部门需恰当地计划内部控制审计工作，配备

具有专业胜任能力的审计人员，并对助理人员的工作给予指导

和复核。

审计人员应当充分认识风险评估在计划审计工作中的作用

以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的

证据。内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，给予该

领域的审计关注应越多。例如：对于地产企业而言高风险领域

主要集中在招采、营销环节，因此需要配备业务专业能力较强

的审计资源。

在进行风险评估以及确定必要的程序时，审计人员应当考

虑企业组织结构、经营单位或流程的复杂程度可能产生的重要

影响和作用。企业组织结构、经营单位或流程的复杂程度可能

影响企业实现控制目标。企业的规模和复杂程度也可能影响错

报风险以及应对该风险的控制。审计人员应当根据企业情况调

整工作范围，以获取充分、适当的证据，支持发表的意见。

二、实施审计工作

审计人员按照从整体到具体业务细节的方法实施审计工作

从整体到具体业务细节的方法是审计人员识别风险、选择拟测

试控制的基本思路。审计人员在实施审计工作时，可以将企业

整体层面控制和具体业务层面控制的测试结合进行。##b##

（一）测试企业整体层面控制

审计人员测试企业整体层面的控制，在把握重要性原则的

基础上，一般关注：与内部环境相关的控制;针对董事会、经理

层凌驾于控制之上的风险而设计的控制;企业的风险评估过程;

对内部信息传递和财务报告流程的控制;对控制有效性的内部监

督和自我评价。

（二）测试业务层面控制

审计人员测试具体业务层面的控制，在把握重要性原则的

基础上，结合企业实际、内部控制相关法律法规要求和企业整

体层面控制的测试情况，重点对企业生产经营活动中的重要业

务与事项的控制进行测试，例如：地产招采、地产营销等。审

计人员需关注信息系统对内部控制及风险评估的影响。

（三）测试与舞弊风险相关的控制

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摘要：

内部控制审计：*大步骤！企业内部控制审计一般是以《企业内部控制审计指引》为基础，在此基础上指引企业的内部控制审计工作，内部控制审计的主要流程是：计划审计工作、实施审计工作、评价控制缺陷、完成审计工作。一、计划审计工作地产企业审计部门需恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的审计人员，并对助理人员的工作给予指导和复核。审计人员应当充分认识风险评估在计划审计工作中的作用以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，给予该领域的审计关注应越多。例如：对于地产企业而言高风险领域主要集中在招采、营销环节，因此需要配备业务专业能力较强的审计...

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