地方金融机构审计应“盯住”六个重点

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地方金融机构审计应“盯住”六个重点

随着地方农村商业银行组建的完成，加大对地方金融机构

的审计力度，防范区域性金融风险，已成为地方审计机关迫切

抓好的重点工作之一。如何审计？我认为必须“盯住”以下六

个重点：

一、盯住内部控制

银行的内部控制是防范金融风险，是保障银行健康运行的

前提和保障。审计中应充分了解银行的组织框架、发展战略、

公司章程、业务决策规则、流程及各项管理制度的建设情况、

执行情况，分析审计风险，确定重要性水平。目前审计中发现

各银行尽管在财务管理、业务管理、风险管理等内部控制制度

方面制定了多项指导意见和管理办法，但在执行中仍然存在很

多问题：有些内部控制制度存在缺陷，有些制度没有严格执行，

有些执行不到位，特别是在贷款程序、风险防控、信息科技等

方面问题突出；部分贷款方式、程序不合规，审核程序流于形

式；有的商业银行重业务开展轻贷款管理，贷前审查不严、把

关不够、贷中检查不认真、贷后检查不到位，导致部分信贷资

料不真实、不齐全。如有的贷款一发放就产生欠息情况，有的

贷款户提供虚假的银行承兑汇票，有的税票经核实已经作废，

有的信贷资料已经提示存在“银票资金严重挪用、资金流紧张、

到期银票兑付困难”等风险状况，银行仍然为这些贷款户发放

了贷款。

二、盯住信贷资产

贷款是银行的一项基本业务，也是银行最重要的资产。审

计的目标即审查贷款业务的合规性和合法性，包括贷款程序、

贷款主体资格、贷款用途、信用情况、利率合规情况审查，担

保贷款还应对担保人的担保资格、担保能力进行核查，其中重

点对贷款展期、不良贷款、银行承兑汇票、贴现及银票垫款进

行审查。同时，将贷款业务与表外业务审计相结合，重点关注

银行承兑汇票业务，对其业务贸易背景的真实性、资金用途进

行必要的延伸审计。

目前银行贷款业务存在的问题仍然占据银行审计问题的大

头，主要问题为：一是未能严格执行贷款五级分类制度，部分

不良信贷资产没有真实反映，粉饰年度财务报表。如通过办理

贷款展期、“贷新还旧”、贷款重组等手段，转化逾期贷款，

掩饰不良贷款。有的贷款公司已走破产清理的司法程序，已形

成潜在损失；二是改变贷款用途，如将贷款转定期存款，贷款

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摘要：

地方金融机构审计应“盯住”六个重点随着地方农村商业银行组建的完成，加大对地方金融机构的审计力度，防范区域性金融风险，已成为地方审计机关迫切抓好的重点工作之一。如何审计？我认为必须“盯住”以下六个重点：一、盯住内部控制银行的内部控制是防范金融风险，是保障银行健康运行的前提和保障。审计中应充分了解银行的组织框架、发展战略、公司章程、业务决策规则、流程及各项管理制度的建设情况、执行情况，分析审计风险，确定重要性水平。目前审计中发现各银行尽管在财务管理、业务管理、风险管理等内部控制制度方面制定了多项指导意见和管理办法，但在执行中仍然存在很多问题：有些内部控制制度存在缺陷，有些制度没有严格执行，有些执行...

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