浅议如何利用银行查询提高审计质量

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浅议如何利用银行查询提高审计质量

近年来，随着被审计单位内部控制制度的逐步完善，审计

人员很难从账面上发现重大纰漏，因此，查找外部证据就成为

了审计发现问题的一项强有力的手段。银行查询作为“外部证

据”中的一种，是由被审计单位以外的银行组织机构提供的证

据材料，比从被审计单位获取的审计证据更可靠、更具有说明

力。审计法规定，审计机关按照规定有权查询有关单位、个人

在金融机构与审计事项相关的存款。那么，审计人员应该如何

有效利用银行查询手段来提高审计发现问题的能力水平呢？笔

者认为应该从以下几点做起。

一是仔细梳理，着重分析。银行查询是获取外部证据的手

段之一，目的是为了获得相关单位或个人的银行流水以佐证审

计人员的疑点分析，因此，需要审计人员对企业的大额资金、

公对私、与业务无关的不明用途开支进行梳理，结合业务资料

进行判断，重点分析与被审计单位相关业务不同但银行账号接

近且往来频繁的对象、企业不同但资金收支时间接近的对象、

大额资金进出但与业务无关的对象等不合理的资金流向。对资

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摘要：

浅议如何利用银行查询提高审计质量近年来，随着被审计单位内部控制制度的逐步完善，审计人员很难从账面上发现重大纰漏，因此，查找外部证据就成为了审计发现问题的一项强有力的手段。银行查询作为“外部证据”中的一种，是由被审计单位以外的银行组织机构提供的证据材料，比从被审计单位获取的审计证据更可靠、更具有说明力。审计法规定，审计机关按照规定有权查询有关单位、个人在金融机构与审计事项相关的存款。那么，审计人员应该如何有效利用银行查询手段来提高审计发现问题的能力水平呢？笔者认为应该从以下几点做起。一是仔细梳理，着重分析。银行查询是获取外部证据的手段之一，目的是为了获得相关单位或个人的银行流水以佐证审计人员的疑...

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